Il codice ATECO è la classificazione delle attività economiche predisposta dall’Istituto Nazionale di Statistica italiano (ISTAT)
https://www.istat.it/it/archivio/17888

Il codice ATECO determinerà il coefficiente di redditività della tua attività
https://fidocommercialista.it/guida-al-regime-di-flat-tax/
e quali contributi previdenziali dovrai pagare in aggiunta alle imposte del 5% o del 15%.

Il Registro delle Imprese è tenuto dalla Camera di Commercio e contiene le informazioni  di ogni impresa iscritta: denominazione, sede ed eventuali unità locali, codice fiscale del titolare attività esercitata, iscrizione all’albo delle imprese artigiane, qualifiche del titolare L 46/90, iscrizione al ruolo  del agenti di commercio .

In particolare, devono iscriversi al Registro delle Imprese presso la camera di commercio chi svolge le seguenti attività:

• Produzione di beni e servizi;
• Trasporto di cose o persone;
• Bancaria e assicurativa;
• Intermediazione nella circolazione dei beni;
• Agricola, non in regime di esonero.

I liberi professionisti non devono iscriversi al registro imprese ma devono solo aprire la patita IVA ed eventualmente iscriversi all’Albo professionale se esercitano un’attività riservata link . https://it.wikipedia.org/wiki/Ordine_professionale

Per iscriversi al registro imprese è necessario acquistare il servizio di 150 euro + iva iscrizione in CCIAA . Vi sono inoltre le seguenti spese aggiuntive:

– Diritti di segreteria da 18 euro

– Imposta di bollo 17, 50 euro

Vi è poi il diritto annuale che solo per il primo anno si paga contestualmente all’iscrizione e il cui importo è il seguente:

• per le imprese individuali iscritte nella sezione ordinaria del Registro Imprese, l’importo è di euro 100,00 per la sede e di euro 20,00 per l’unità locale;
• per le imprese individuali iscritte nella sezione speciale del Registro Imprese, l’importo è di euro 44,00 e di euro 8,80 per l’unità locale.

Il versamento del diritto va eseguito, di, in unica soluzione tramite:

un modello di pagamento F24 utilizzato per il versamento delle imposte sui redditi;

tramite la piattaforma pagoPA accessibile dal sito web dirittoannuale.camcom.it.

Le nuove imprese iscritte o annotate nel registro delle imprese possono versare oltre che con il modello F24 o tramite la piattaforma pago PA, anche direttamente allo sportello camerale l’importo dovuto entro 30 giorni dalla presentazione della domanda d’iscrizione o di annotazione (articolo 4, commi 1 e 2, del decreto 21 aprile 2011 del MiSE).

La circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 9/e del 10 aprile 2019 ha illustrato  i seguenti requisiti di accesso al regime forfettario:

1. 1. Nell’anno precedente l’importo totale delle fatture emesse per le imprese o delle fatture incassate per i professionisti (si considera l’importo imponibile senza l’IVA) non deve aver superato euro 65.000. Nel calcolo occorre considerare che il limite dei 65.000 euro è per un intero anno  e pertanto in caso di inizio dell’attività in corso d’anno l’importo deve essere ragguagliato ad anno (esempio in caso di inizio attività il  1° marzo il limite in quell’anno è di euro 54.166,66)
   2. Non aver  percepito, nell’anno precedente, redditi di lavoro dipendente e assimilati (di cui agli artt. 49 e 50 del Tuir) eccedenti l’importo di euro 30.000; la verifica di tale soglia è irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato.

1. 1. Le spese sostenute per personale dipendente o per lavoro accessorio non devono superare il limite di 20.000 euro annuali.

1. 1. Non devono essere svolte le seguenti attività:
      1. agricoltura e attività connesse e pesca (articoli 34 e 34-bis del d.P.R. n. 633 del 1972);
      2. vendita sali e tabacchi (articolo 74, primo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972);
      3. commercio dei fiammiferi (articolo 74, primo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972);
      4. editoria (articolo 74, primo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972);
      5. gestione di servizi di telefonia pubblica (articolo 74, primo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972);
      6. rivendita di documenti di trasporto pubblico e di sosta (articolo 74, primo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972);
      7. intrattenimenti, giochi e altre attività di cui alla tariffa allegata al d.P.R. n. 640 del 1972 (articolo 74, sesto comma, del d.P.R. n. 633 del 1972);
      8. agenzie di viaggi e turismo (articolo 74-ter del d.P.R. n. 633 del 1972);
      9. agriturismo (articolo 5, comma 2, della legge n. 413 del 1991);
      10. vendite a domicilio (articolo 25-bis, sesto comma, del d.P.R. n. 600 del 1973);
      11. rivendita di beni usati, di oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione (articolo 36 del D.L. n. 41 del 1995);
      12. agenzie di vendite all’asta di oggetti d’arte, antiquariato o da collezione (articolo 40-bis del D.L. n. 41 del 1995).

1. 1. Il titolare della ditta in regime forfettario non deve essere socio di società di persone, associazioni o a imprese familiari;

1. 1. Il titolare della ditta in regime forfettario non deve controllare  direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata o associazioni in  partecipazione, le quali esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.

1. 1. L’attività sia esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodi d’imposta ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili ai suddetti datori di lavoro, ad esclusione dei soggetti che iniziano una nuova attività dopo aver svolto il periodo di pratica obbligatorio ai fini dell’esercizio di arti o professioni.

1. 1. Non essere un soggetto non residente in italia a meno che il soggetto ridiede in uno degli Stati membri dell’Unione Europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e produca nel territorio dello Stato italiano redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito complessivamente prodotto;

1. 1. Non effettuare in  via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili di cui all’articolo 10, co. 1, numero 8), del d.P.R. 633/1972 o di mezzi di trasporto nuovi di cui all’art. 53, co. 1, del D.L. 331/1993;

Le imposte sono calcolate sul reddito imponibile fiscale meno i contributi previdenziali pagati .

Le imposte da applicare all’imponibile fiscale sono il 15% o il 5 % per i primi 5 anni se sei un ditta in regime di start up.

Le ditte in regime di start up sono quelle che rispettano i seguenti requisiti:

1. non devi aver esercitato, nei tre anni precedenti l’inizio dell’attività, attività artistica, professionale ovvero d’impresa, anche in forma associata o familiare;
2. l’attività da esercitare non deve costituire, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l’attività precedentemente svolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio di arti o professioni (esempio avvocati medici);
3. Qualora venga proseguita un’attività svolta in precedenza da altro soggetto, l’ammontare dei ricavi e compensi realizzati nel periodo d’imposta precedente non superi i 65.000 euro.

Per determinare il  reddito imponibile è necessario conoscere le somme incassate in un anno .

Pertanto se in un anno emetti fatture ai clienti per 15.000 euro ma ne incassi solo 12.000, il fatturato da considerare per pagare le imposte sarà  12.000 euro e i restanti 3.000 euro saranno tassati nell’anno in cui li incasserai.

Al fatturato incassato sarà applicato un coefficiente di redditività che varia in base al codice ateco scelto. Pertanto i contributi e le imposte non saranno calcolati sul fatturato incassato ma su una percentuale del fatturato incassato. La percentuale di redditività è stata individuata dal legislatore in base al presunto coefficiente di reddività. Quindi il coefficiente di redditività è stato determinato in base alle spese che si presume vengano sostenute. Il coefficiente di redditività varia in base ai codice ateco perché vi sono alcune attività che richiedono più costi ed altre meno.

I professionisti senza Albo professionale dovranno iscriversi all’INPS gestione separata.  Sono un esempio di questa ultima tipologia i consulenti di marketing,  i consulenti informatici, i consulenti aziendali.

Nella gestione INPS separata i contributi sono pagati in misura percentuale al reddito annuale conseguito e non è prevista nessuna riduzione specifica per chi è  nel regime forfettario mentre se si è anche lavoratori dipendenti o pensionati puoi richiedere una piccola  riduzione dei contributi

I professionisti iscritti  all’Albo professionale pagano i contributi previdenziali alla  Cassa di Previdenza del proprio Albo.

Per alcuni albi professionali è prevista una cassa di previdenza pluricategoriale.
Alcune albi professionali consentono ai propri iscritti di optare per il pagamento dei contributi previdenziali obbligatori all’INPS gestione separata in alternativa alla Cassa di Previdenza di pertinenza dell’Albo professionale.

Le imprese iscritte in Camera di Commercio pagano i contributi previdenziali all’INPS gestione commercianti e servizi assimilati ad eccezione delle imprese artigiane che pagano i contributi previdenziali all’INPS gestione artigiani

I Contributi previdenziali INPS gestione commercianti

I contributi previdenziali dovuti all’INPS gestione commercianti prevedono il pagamento di un importo fisso che è dovuto anche nel caso in cui non emetti fatture o le emetti per un ammontare tale che il tuo reddito previdenziale sarà inferiore ad euro 15.953 annuali.
Il minimale annuale varia di anno in anno così come le aliquote contributive.

Contributi INPS gestione commercianti iscritti alla gestione dal 01/01/1995

Contributi INPS gestione commercianti iscritti alla gestione dal 01/01/1996

La riduzione contributiva del coadiuvante è applicabile fino a tutto il mese in cui il collaboratore interessato compie 21 anni
Quando si viene iscritti i contributi sono dovuti dal mese di iscrizione per l’intero importo mensile anche se l’iscrizione avviene durante il mese.

Quando si devono pagare i contributi INPS alla gestione commercianti?

I contributi fissi INPS dovuti alla gestione commercianti sono pagati trimestralmente alle seguenti scadenze:

• 16 maggio
• 20 agosto
• 16 novembre
• 16 febbraio

I contributi percentuali INPS gestione commercianti vengono calcolati nella dichiarazione dei redditi (modello Unico) e pertanto i pagamenti saranno effettuati insieme alle imposte sul reddito

Riduzioni contributive

Lavoratore dipendente full time

Il lavoratore dipendente full time può richiedere l’esonero totale dal pagamento dei contributi previdenziali INPS in quanto il datore di lavoro già paga i contributi all’INPS gestione lavoratori dipendenti.
E’ possibile avere l’esonero contributivo fino a quando vi sarà il contratto di lavoro dipendente full time. Se il contratto è a tempo determinato l’esonero dai contributi previdenziali sarà valido fino alla data di scadenza del contratto di lavoro dipendente

Impresa in regime forfettario

Le imprese in regime forfettario iscritte all’Inps gestione commercianti possono richiedere la riduzione dei contributi INPS del 35%. In questi casi pertanto sia i contributi fissi che quelli percentuali sul reddito eccedente il minimale saranno dovuti in misura del 65% (100 meno riduzione contributiva 35) .
Il risparmio è consistente ma bisogna considerare che i versamenti annuali essendo ridotti non fanno maturare una annualità contributiva ai fini pensionistici. La riduzione va richiesta in fase di iscrizione o successivamente ma entro il 28 febbraio
Se dopo aver chiesto la riduzione viene ripristinata l’aliquota piena, non sarà più possibile richiedere di nuovo la riduzione

Riduzioni contributive INPS sopra i 65 anni di età

Chi ha compiuto più di 65 anni di età può richiedere la riduzione dei contributi fissi e percentuali del 50%

Riduzione dei contributi per affittacamere e produttori di terzo e quarto gruppo

Gli affittacamere ed i produttori assicurativi di terzo e quarto gruppo iscritti al gestione commercianti, non sono tenuti a pagare i contributi fissi ma solo quelli percentuali.

Le imprese artigiane sono obbligate all’iscrizione in Camera di Commercio e pagano i contributi
previdenziali all’INPS gestione artigiani

I contributi previdenziali dovuti all’INPS gestione artigiani prevedono il pagamento di un importo fisso che è
dovuto anche nel caso in cui non emetti fatture o le emetti per un ammontare tale che il tuo reddito
previdenziale sarà inferiore ad euro 15.953 annuali.

Il minimale annuale varia di anno in anno così come le aliquote contributive.

Contributi INPS gestione artigiani iscritti alla gestione dal 31/12/1995

Contributi INPS gestione artigiani iscritti alla gestione fino al 01/01/1996

La riduzione contributiva del coadiuvante è applicabile fino a tutto il mese in cui il collaboratore interessato compie 21 anni
Quando si viene iscritti i contributi sono dovuti dal mese di iscrizione per l’intero importo mensile anche se l’iscrizione avviene durante il mese.

Quando si devono pagare i contributi INPS alla gestione commercianti?

I contributi fissi INPS dovuti alla gestione artigiani sono pagati trimestralmente alle seguenti scadenze:

• 16 maggio
• 20 agosto
• 16 novembre
• 16 febbraio

I contributi percentuali INPS gestione artigiani vengono calcolati nella dichiarazione dei redditi (modello Unico) e pertanto i pagamenti saranno effettuati insieme alle imposte sul reddito

Riduzioni contributive

Lavoratore dipendente full time

Il lavoratore dipendente full time non può essere iscritto alla gestione previdenziale artigiani in quanto non essendo la sua attività d’impresa prevalente rispetto a quella di lavoratore dipendente, non può qualificarsi impresa artigiana. Tuttavia, in questo caso, potrà chiedere l’esenzione dal versamento dei contributi INPS gestione commercianti.
E’ possibile avere l’esonero contributivo fino a quando vi sarà il contratto di lavoro dipendente full time. Se il contratto è a tempo determinato l’esonero dai contributi previdenziali sarà valido fino alla data di scadenza del contratto di lavoro dipendente. Al termine del contratto di lavoro dipendente occorrerà rivalutare l’iscrizione all’INPS gestione artigiani

Impresa in regime forfettario

Le imprese in regime forfettario iscritte all’Inps gestione artigiani possono richiedere la riduzione dei contributi INPS del 35%. In questi casi pertanto sia i contributi fissi che quelli percentuali sul reddito eccedente il minimale saranno dovuti in misura del 65% (100 meno riduzione contributiva 35) .
Il risparmio è consistente ma bisogna considerare che i versamenti annuali, essendo ridotti, non faranno maturare una annualità contributiva ai fini pensionistici. La riduzione va richiesta in fase di iscrizione o successivamente ma entro il 28 febbraio
Se dopo aver chiesto la riduzione viene ripristinata l’aliquota piena, non sarà più possibile richiedere di nuovo la riduzione

Riduzioni contributive INPS per chi ha un’età superiore a 65 anni

Chi ha compiuto più di 65 anni di età può richiedere la riduzione dei contributi fissi e percentuali del 50%

Forme giuridiche di impresa artigiana

Le imprese artigiane possono essere costituite nella forma di impresa artigiana individuale oppure nella forma di società di persona o di s.r.l.
Se l’impresa artigiana è individuale, sia il titolare che gli eventuali collaboratori saranno qualificati artigiani.
Se l’impresa artigiana viene costituita sotto forma di società, tutti i soci che partecipano all’attività saranno artigiani.

Requisito della prevalenza del lavoro prestato a favore dell’impresa artigiana

Per poter essere artigiani, la maggior parte del tempo lavorativo deve essere dedicato all’impresa artigiana e pertanto una persona può essere artigiano solo per una impresa o per una società. Tuttavia, l’artigiano può anche essere socio di altre società o svolgere altre attività lavorative ma a condizione che l’attività che svolge nell’impresa artigiana rimanga la sua occupazione prevalente.

Per dimostrare la prevalenza dell’attività svolta occorre certificare i requisiti di prevalenza che variano a seconda della forma giuridica

Requisito dello svolgimento di attività manuali

Una impresa artigiana deve avere come scopo prevalente lo svolgimento di attività manuali legate all’artigianato come ad esempio la produzione, fabbricazione, costruzione e trasformazione di un bene, oppure il lavoro di riparazione, lavorazione, trattamento e manutenzione del bene stesso. La realizzazione di opere o la prestazione di servizi legati ad attività specifiche che rientrano nell’elenco delle attività artigiane.

Procedura di iscrizione per le imprese artigiane

Per iscriversi al registro imprese con la qualifica di impresa artigiana è necessario acquistare il servizio “iscrizione alla Camera di Commercio” al prezzo di 150 euro + IVA.

Spese che deve sostenere l’impresa artigiana per l’iscrizione

Per iscriversi come impresa artigiana vi sono inoltre le seguenti spese aggiuntive:

• Diritti di segreteria 30 euro
• Imposta di bollo zero
• Vi è poi il diritto annuale che solo per il primo anno si paga contestualmente all’iscrizione e il cui importo è per le imprese di euro 44,00 e di euro 8,80 per l’unità locale. Il versamento del diritto va eseguito, di, in unica soluzione tramite:
• un modello di pagamento F24 utilizzato per il versamento delle imposte sui redditi;
• o tramite la piattaforma pagoPA accessibile dal sito web dirittoannuale.camcom.it.

Le nuove imprese iscritte o annotate nel registro delle imprese possono versare oltre che con il modello F24 o tramite la piattaforma pago PA, anche direttamente allo sportello camerale l’importo dovuto entro 30 giorni dalla presentazione della domanda d’iscrizione o di annotazione (articolo 4, commi 1 e 2, del decreto 21 aprile 2011 del MiSE).

L’Inail è un ente pubblico la cui finalità è quella di assicurare i lavoratori per gli infortuni che possono accadere durante il lavoro.

Nei casi in cui leggi e regolamenti prevedono di iscriversi è obbligatorio e non si può rinunciare . Oltre ai lavoratori dipendenti, sono obbligati ad assicurarsi all’INAIl anche tutti i soci lavoratori di società di capitali e di persone ed i collaboratori dell’impresa familiare. Il titolare dell’impresa deve iscriversi quando riveste la qualifica di impresa artigiana perchè in questo caso la natura dell’attività comporta inevitabilmente dei rischi di infortuni sul lavoro.

L’INAIl viene calcolata mediante l’autoliquodazione del premio inail entro il 16 febbraio di ogni anno.

In caso di apertura di una nuova attività soggetta all’INAIL, il primo versamento verrà comunicato dall’INAIl insieme al certificato di iscrizione. Il certificato di iscrizione deve essere conservato dal titolare dell’impresa ed inviato al consulente fiscale perché necessario per elaborare le autoliquidazioni

Il pagamento può essere effettuato in un’unica soluzione entro il 16 febbraio di ogni anno oppure in 4 rate trimestrali con scadenza il 16 febbraio, 16 maggio, 16 agosto e 16 novembre. Nel caso si decida di rateizzare il versamento andrà calcolata un piccola maggiorazione a titolo di interesse.

Lìimporto del premio INAIL dipende dal grado di rischio dei lavoratori. Il grado di rischio viene individuato dall’INAIL in base al settore di attività ed alle attività che vengono svolte

Si deve considerare anche il fatto che il piano di rateazione diviene definitivo con il pagamento della prima rata e questo, nella ipotesi di ritardi marcati nella elaborazione dei titoli di autoliquidazione, potrebbe avere delle conseguenze sulla gestione delle regolarità DURC.

Chi emette la fattura elettronica ha il vantaggio di poter pagare l’imposta di bollo in modo virtuale anziché doversi premunire di acquistare le marche da bollo prima di emettere le fatture analogiche.

Ma i vantaggi maggiori sono quelli fiscali che vengono ottenuti dal forfettario che emette solo fatture elettroniche in quanto beneficia della riduzione di un anno dei termini che l’Agenzia delle Entrate ha per eseguire accertamenti ai fini delle imposte sui redditi.

Esiste inoltre la riduzione alla metà delle sanzioni per alcune violazioni dichiarative e degli obblighi strumentali, comprese quelle in materia di fatturazione, se tutte le operazioni (a prescindere dall’importo) avvengono con mezzi tracciati e sono rispettati gli obblighi di segnalazione.