Pubblicato il 29 Set 2022

Il Regime Impatriati – Novità 2022

Regime Impatriati: Introduzione

Il Regime Impatriati è un sistema di tassazione agevolata temporanea, riconosciuta ai lavoratori che trasferiscono la residenza in Italia (articolo 16, comma 1, Dlgs n. 147/2015).

E’ applicabile quando sussistono due condizioni:

  • il lavoratore non è stato residente in Italia nei due periodi d’imposta precedenti il trasferimento e si impegna a risiedervi per almeno due anni
  • l’attività lavorativa è svolta prevalentemente nel territorio italiano.

A quanto ammonta il beneficio fiscale

Il regime impatriati prevede la riduzione dell’imponibile fiscale ai fini IRPEF del:

  • 90% per i contribuenti che trasferiscono la loro residenza nelle regioni del sud Italia e isole (Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna, Sicilia).
  • 70% per i contribuenti che trasferiscono la loro residenza nelle altre regioni

Per maggiori informazioni a riguardi visitare il sito dell’Agenzia delle Entrate.

Durata del beneficio fiscale

I contribuenti che si trovano nelle condizioni di cui sopra possono godere del beneficio fiscale previsto dal regime impatriati nel periodo d’imposta in cui la residenza viene trasferita e nei successivi 4 (totale 5 anni).

I benefici si applicano per altri cinque periodi d’imposta ai lavoratori con almeno un figlio minorenne o a carico e a quelli che diventano proprietari di almeno un’unità immobiliare residenziale in Italia dopo il trasferimento o nei 12 mesi precedenti. Per il periodo di prolungamento, i redditi agevolati concorrono alla formazione dell’imponibile per il 50% del loro ammontare ovvero per il 10% in caso di lavoratori con almeno tre figli minorenni o a carico.

Opzione per l’avvio

Il lavoratore che trasferisce la residenza in Italia può optare per il regime impatriati dal primo anno in cui risulta fiscalmente residente in Italia (>183 giorni).

Se ad esempio il lavoratore trasferisce la residenza in Italia successivamente al 01 Luglio 200X, potrà godere del beneficio fiscale previsto dal regime impatriati a partire dal 01 Gennaio 200X + 1. In questo caso dovrà aprire la Partita IVA nel 200X iniziando con un regime semplificato (ordinario) e optare per il regime impatriati dall’anno 200X + 1.

Chi ha scelto il forfettario?

Il lavoratore che rientrato in Italia abbia optato per il regime forfettario non potrà poi optare per il regime impatriati.

L’incompatibilità tra i 2 regimi era già stato analizzato dalla circolare 33/E/2020.

L’interpello 460/2022 dell’Agenzia delle Entrate chiarisce ulteriormente il tema, sottolineando che il contribuente che rientra in Italia per svolgere un’attività di lavoratore autonomo beneficiando del regime forfettario non può avvalersi del regime impatriati.

E’ quindi evidente che la scelta del forfettario nell’anno di trasferimento preclude l’opzione per il regime impatriati, anche per gli anni successivi.

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